Согласно п. 287.1 ст. 287 Налогового кодекса Украины (далее кодекс) собственники и землепользователи платят земельный налог со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
Как информируют СМИ со ссылкой на Государственную налоговую администрацию в г.Киеве, согласно п. 286.5 ст. 286 кодекса начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые направляют до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога.
Согласно п.287.5 ст.287 Налогового кодекса, земельный налог уплачивается физическими лицами в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
Отметим, что до вступления в силу Налогового кодекса, граждане — плательщики земельного налога должны были уплачивать налог два раза в год равными частями: до 15 августа и до 15 ноября.
Потеря налогового уведомления-решения об уплате налога не освобождает плательщиков от выполнения требований статьи 287 кодекса.
Для правильности исчисления и взимания земельного налога, и для уточнения и дополнения учетных карточек, налогоплательщики должны предоставлять в налоговую инспекцию, по месту регистрации земельного участка, информацию о присвоенного идентификационного номера, информацию о нахождении земельного участка, документ, удостоверяющий право собственности на этот участок и документ, подтверждающий наличие льготы.
Льготы по уплате земельного налога для физических лиц предусмотрены статьей 281 кодекса.
Согласно пункту 281.1 статьи 281 от уплаты налога освобождаются:
- Инвалиды первой и второй группы;
- Физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
- Пенсионеры (по возрасту);
- Ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
- Физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 настоящей статьи, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:
- Для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара;
- Для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;
- Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;
- Для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;
- Для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.
Кроме этого, при смене собственника земельного участка или приобретении права на льготу по уплате налога за землю, необходимо в короткие сроки самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, дающие право пользования или владения данным участком или пользования льготой.
Неуплата налога за землю и использование участка не по целевому назначению является основанием для прекращения права пользования земельным участком согласно ст. 141 Земельного кодекса Украины.
В случаях нарушения требований раздела ХIII Налогового кодекса Украины налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную настоящим кодексом и Земельным кодексом Украины.
Напомним, в частности, что в соответствии со ст. 274.1 ст. 274 НКУ, ставка налога за земельные участки, нормативной денежной оценка которых проведена, устанавливается в размере 1% от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 и 278 кодекса.
Ст.272 устанавливает ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий в процентах от их нормативной денежной оценки:
- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1%;
- для многолетних насаждений - 0,03%.
В ст. 273 говорится о налогообложении земучастков, предоставленных на землях лесного фонда (независимо от местонахождения). Ст. 276 определяет особенности установления ставок земельного налога, а ст. 278 устанавливает ставки налога за земучастки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов.
